Cuentas contables y financieras en restauración. HOTR0309

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Cuentas contables y financieras en restauración. HOTR0309

© Andrés González Gallardo

1ª Edición

© IC Editorial, 2016

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ISBN: 978-84-9198-310-1

Nota de la editorial: IC Editorial pertenece a Innovación y Cualificación S. L.

Presentación del manual

El Certificado de Profesionalidad es el instrumento de acreditación, en el ámbito de la Administración laboral, de las cualificaciones profesionales del Catálogo Nacional de Cualificaciones Profesionales adquiridas a través de procesos formativos o del proceso de reconocimiento de la experiencia laboral y de vías no formales de formación.

El elemento mínimo acreditable es la Unidad de Competencia. La suma de las acreditaciones de las unidades de competencia conforma la acreditación de la competencia general.

Una Unidad de Competencia se define como una agrupación de tareas productivas específica que realiza el profesional. Las diferentes unidades de competencia de un certificado de profesionalidad conforman la Competencia General, definiendo el conjunto de conocimientos y capacidades que permiten el ejercicio de una actividad profesional determinada.

Cada Unidad de Competencia lleva asociado un Módulo Formativo, donde se describe la formación necesaria para adquirir esa Unidad de Competencia, pudiendo dividirse en Unidades Formativas.

El presente manual desarrolla la Unidad Formativa UF1091: Cuentas contables y financieras en restauración,

perteneciente al Módulo Formativo MF1099_3: Procesos económico-financieros en establecimientos de restauración,

asociado a la unidad de competencia UC1099_3: Realizar la gestión económico-financiera de un establecimiento de restauración,

del Certificado de Profesionalidad Dirección en restauración.

Índice

Portada

Título

Copyright

Presentación del manual

Índice

Capítulo 1 Diseño y gestión de presupuestos

1. Introducción

2. Tipos de presupuestos en restauración

3. Modelo de creación de presupuesto operativo

4. Técnicas de presupuestación

5. Objetivos del presupuesto

6. Control presupuestario

7. Tipos de desviaciones presupuestarias

8. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 2 Operaciones y cuentas contables

1. Introducción

2. Objetivo de la contabilidad

3. Componentes del patrimonio neto de la empresa

4. Plan económico financiero de una empresa de restauración

5. Libros de contabilidad

6. Proceso administrativo de las compras

7. Operaciones relacionadas con el control contable

8. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Capítulo 3 Tipología de empresas y tributos en restauración

1. Introducción

2. Definición de la forma jurídica de la empresa

3. Tipos de impuestos

4. Resumen

Ejercicios de repaso y autoevaluación

Glosario

Bibliografía

Capítulo 1

Diseño y gestión de presupuestos

1. Introducción

El presupuesto es una herramienta de gestión que tiene la finalidad de prevenir y planificar las operaciones económicas de cualquier empresa. Es una forma de controlar tanto las inversiones y la forma de financiarlas, como los gastos y los ingresos de la actividad; con el objetivo de conseguir los resultados deseados por la empresa.

Las técnicas de presupuestación nacen con la misma actividad económica del ser humano. Se lleva a cabo en todas las unidades económicas, desde las familias, pasando por las empresas, hasta en las administraciones públicas a todos los niveles (ayuntamientos, comunidades autónomas, Estados, etc.).

Por ejemplo, es muy frecuente que en una familia se hagan previsiones de los ingresos que se van a tener durante un periodo de tiempo para ver los gastos que pueden afrontar. Igualmente en los Presupuestos Generales del Estado se contemplan las partidas de ingresos (principalmente los impuestos) para poder realizar el gasto público previsto.

El presupuesto no debe ser una mera declaración de intenciones de la empresa, sino que las operaciones presupuestadas deben ejecutarse tal como se han previsto para conseguir sus objetivos. Para ello debe existir un control presupuestario que lleve un seguimiento de la ejecución del presupuesto y que detecte las desviaciones que se producen de este en la realidad.

Una vez detectadas las desviaciones del presupuesto deben analizarse las causas y aplicarse medidas correctoras para que siga siendo una herramienta de guía para la gestión de la empresa. Además, deben identificarse las áreas, departamentos y cargos que hayan sido responsables de esas desviaciones.

2. Tipos de presupuestos en restauración

Para que cualquier empresa lleve un control destinado a asegurar sus objetivos, es necesario hacer previamente una planificación de todas las tareas que se van a llevar a cabo. La planificación desde el punto de vista financiero es lo que se conoce como presupuesto.

Definición

Presupuesto

Es un plan coordinado e integrado, expresado en términos económico-financieros que prevé las operaciones y los recursos necesarios en un período de tiempo determinado para alcanzar los objetivos empresariales.

De esta definición se pueden concluir las siguientes características del presupuesto:

1 Es una planificación, es decir, son estrategias que la empresa quiere llevar a cabo. Se trata de prever lo que debe de suceder.

2 Coordinación: porque todos los departamentos de la empresa deben actuar de forma conjunta y colaborativa.

3 Integración: porque intervienen todas las secciones o áreas de la empresa para conseguir la elaboración de un plan conjunto.

4 En términos económico-financieros: debe cuantificarse económicamente, no solo especificar los componentes de manera cualitativa. Es decir, deben estar valorados en euros tanto las inversiones económicas como la financiación y los resultados.

5 Previsión de operaciones: hace referencia a los gastos necesarios para llevar a cabo la actividad y los ingresos esperados de ella.

6 Previsión de recursos: además de los ingresos y gastos también se deben prever las inversiones a realizar por la empresa para alcanzar sus objetivos. Ello se logra con la planificación de la financiación necesaria para realizar dichas inversiones.

7 Estar referido a un periodo de tiempo determinado.

8 Su finalidad es alcanzar unos objetivos empresariales.

Ejemplo

Para elaborar el presupuesto, un restaurante va a tener en cuenta que:

1 Son medidas que se quieren poner en marcha realmente.

2 Todas las áreas de la empresa (compras, ventas, contabilidad, almacén, cocina, etc.) deben colaborar en su realización, demandando los recursos que cada una necesita.

3 Debe integrar todos los datos aportados por cada área de la empresa.

4 Debe valorarse cada partida en euros.

5 Se van a incluir las previsiones de los gastos que van a suponer todas las operaciones del negocio, y las de los ingresos que van a generar.

6 Se han de contemplar las inversiones que se necesitan, así como la forma de financiarlas. Por ejemplo, hace falta una nueva campana extractora para la cocina y para ello se va a realizar una operación de leasing.

7 Va comprender un periodo de un año.

8 Todos los puntos anteriores son necesarios para poder alcanzar unos beneficios determinados por la empresa.

Por lo tanto, un presupuesto es una herramienta de gestión de empresas que se plasma en un documento en donde se cuantifican pronósticos sobre el futuro del negocio.

En las empresas de restauración, normalmente se elaboran presupuestos con un periodo de tiempo anual, semestral o trimestral.

Actividades

1. Explique cómo elabora los presupuestos de su economía familiar teniendo en cuenta sus gastos y sus ingresos.

2. ¿Con qué periodicidad lo suele hacer?

El presupuesto sirve para llevar a cabo los siguientes objetivos:

1 Planificar sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo de tiempo.

2 Controlar la financiación de la empresa: en función de los recursos necesarios se diseña de qué forma se va a financiar la empresa. Por ejemplo, si en el próximo año no se va a hacer una inversión grande, no será necesaria una financiación a largo plazo.

3 Disponer de información de todas las áreas de la empresa.

4 Controlar la actividad de la empresa: mediante el presupuesto se verá si los gastos e ingresos que se van realizando son normales o si se salen de lo presupuestado, lo que hará pensar qué está variando.

5 Facilitar las tareas de los trabajadores: pues estos se ajustan a lo presupuestado y no tienen que tomar muchas decisiones constantemente.

6 Motivar a los trabajadores a alcanzar los objetivos.

7 Medir los resultados y fijar responsabilidades en las distintas áreas de la empresa para logar el cumplimiento de los objetivos deseados.

De todos estos objetivos se deduce que con el presupuesto se llevan a cabo funciones de planificación, coordinación y control en la actividad del negocio.

Los presupuestos son una herramienta de la toma de decisiones de la empresa y se elaboran dentro del departamento de administración, normalmente en la sección de contabilidad.

La elaboración del presupuesto supone para la empresa reducir riesgos en el futuro porque es una forma de anticiparse a los posibles problemas y facilitar la toma de decisiones en el caso que se produzcan.

Es primordial que el presupuesto sea flexible para adaptarse a todas las posibles contingencias y cambios de los factores que lo determinan. Por ejemplo, si en un restaurante se ha presupuestado comprar mesas de ocho comensales y durante el periodo se observa que el tipo de cliente va como mucho en grupos de cuatro, el presupuesto debe adaptarse a cambiar la compra que se había planificado por compras de mesas de cuatro comensales.

La política presupuestaria de una empresa comprende las siguientes fases:

1 Planificación: se basa en la recogida de datos por parte del departamento que se encarga de elaborar el presupuesto. El presupuesto se basa en las necesidades de la empresa y las previsiones de ventas que tiene, y para ello necesita que todas las áreas de la empresa aporten información sobre ello. Por otra parte, para hacer la planificación, hay que tener en cuenta los objetivos que la dirección marca para el próximo ejercicio. Lógicamente si se quieren obtener unos resultados altos, a la hora de confeccionar el presupuesto, la diferencia entre los ingresos previstos y los gastos presupuestados debe ser mayor que si la estrategia de la empresa es consolidarse en el mercado obteniendo unos bajos beneficios. Por ejemplo, si en un restaurante en los meses anteriores ha aumentado el número de clientes en hora punta, la empresa puede decidir incrementar las ventas, y para ello en el presupuesto se sube el gasto en camareros, para poder aumentar la rotación de clientes en las mesas. En una empresa de restauración, lo primero que se tendrá en cuenta para hacer la planificación, será la capacidad de ocupación del local. A continuación, se realizará el presupuesto de ventas con los datos aportados sobre los clientes potenciales. Y en función del presupuesto de ventas se confeccionarán el resto de los presupuestos de las demás áreas, teniendo en cuenta los recursos de los que se puede disponer para realizar inversiones y gastos con el objetivo de obtener los resultados deseados.

2 Elaboración: con todos los datos de la fase de planificación se diseña el presupuesto, detallando las inversiones, los gastos e ingresos por áreas de la empresa.

3 Ejecución: la empresa lleva a cabo su actividad teniendo en cuenta las operaciones presupuestadas, con una cierta flexibilidad para adaptarse a nuevos factores que aparezcan.

4 Control: es una etapa esencial, pues se trata de ir comparando lo que va ocurriendo en la realidad con lo presupuestado, con la finalidad de ver las desviaciones, medirlas y analizar sus causas.

Se denomina presupuesto maestro al plan global donde se integran todos los presupuestos de los distintos departamentos. Los principales presupuestos que se realizan en la empresa son:

Actividades

3. ¿Cuáles son las fases del proceso de presupuestación?

4. Explique detalladamente en qué se basa la fase de planificación.

2.1. Presupuesto de ventas

Un presupuesto de ventas o también llamado de ingresos es un documento realizado por una empresa que refleja la estimación de las ventas, en términos cuantitativos.

El presupuesto de ventas es lo primero que hay que realizar para elaborar el presupuesto maestro, pues de él dependen todos los demás presupuestos. Es un presupuesto fundamental, puesto que si no es realista y las previsiones no se han realizado cuidadosamente y con exactitud, los demás fases del proceso de presupuestación no serán fiables.

Un adecuado presupuesto de ventas debe ser flexible a los cambios que pueden producirse en el mercado en cualquier momento del periodo presupuestario. También ayuda a prevenir una caída en las ventas y es útil para integrar todos los departamentos de una compañía, porque alcanzar un objetivo de ventas es lo que une a toda la empresa en su motivación para conseguir beneficios, lo que hace que cada área evalúe su actividad y corrija los errores que haya podido cometer.

Las principales características que debe tener el presupuesto de ventas son:

1 Debe figurar una relación de todos los productos o servicios del negocio.

2 Las previsiones deben estar medidas en cantidades y en valor económico.

Ventas en un restaurante

Para elaborar el presupuesto de ventas hay que tener en cuenta muchos factores que pueden influir en su cuantía. Estos factores, unas veces vendrán impuestos por el exterior de la empresa, y otras, por elementos internos de la misma.

Los principales factores que estudiar son:

1 Factores externos:La situación económica del lugar donde esté localizado el restaurante: lógicamente, la situación económica de la ciudad o del país va a influir sobre el consumo, haciendo que vayan más o menos personas a comer fuera de casa. Por tanto, es conveniente analizar las tendencias económicas generales. Por ejemplo, la crisis económica supuso para el sector de la restauración el cierre de 72.000 bares, cafeterías y restaurantes desde 2008 hasta 2013, según declaraciones del presidente de la Federación de Española de Hostelería.La tasa de crecimiento de las ventas en la empresa: se suele tener en cuenta en establecimientos consolidados donde se observa que, debido a su conocimiento y popularidad, suelen tener un crecimiento anual de sus ventas. Por ello, se debe valorar la tendencia de las ventas de años anteriores.La competencia: hay que estudiar los competidores cercanos a los establecimientos de la empresa, que pueden disminuir las ventas. No siempre es así, por ejemplo, hay zonas en la ciudad donde existen muchos restaurantes juntos porque los consumidores van a ese lugar a trabajar, a actividades de ocio, etc. De cualquier forma, es necesario conocer la acción de la competencia con respecto a sus productos, precios o volumen de ventas.Los precios y la elasticidad de la demanda: es necesario determinar cómo reacciona la demanda ante la subida de precios del negocio. En restaurantes con un tipo de cliente de clase media o baja, la elasticidad suele ser alta, es decir, al subir un poco el precio disminuye mucho la afluencia de clientes. Sin embargo, en restaurantes muy especializados o selectos que suelen tener un cliente de alto poder adquisitivo, la demanda es más bien rígida, no fluctúa mucho ante aumento del precio.Estacionalidad: en restauración de zonas turísticas suele ser muy influyente la estacionalidad, pues en las épocas estivales la demanda se dispara en comparación al resto del año. Esto habrá que tenerlo en cuenta a la hora de presupuestar, aconsejándose fraccionar el presupuesto anual en cuotas de ventas mensuales o trimestrales.

 

2 Factores internos:La capacidad de ventas: estas pueden estar limitadas por el tamaño del local, el número de empleados, etc.La política de promoción de ventas que vaya a implantar la empresa tendrá gran influencia en el volumen de ventas; por ello es importante aplicar acciones de marketing para aumentar las ventas. Por ejemplo, un restaurante de comida rápida en su política de comunicación va a realizar una gran inversión en publicidad y además va a ofrecer una promoción de 2 x 1 al comprar el menú estrella. Estas medidas deben ponderar al alza la estimación de ventas.Modificaciones en el producto o servicio ofrecido: añadir nuevos productos, mejorar la calidad del servicio, etc. puede hacer que mejoren las ventas.

Recuerde

Para elaborar el presupuesto de ventas hay que tener en cuenta factores internos de la empresa (capacidad de ventas, técnicas de promoción de ventas, modificaciones que se realicen en los productos y servicios, etc.), y también factores externos a la empresa (situación económica del país, competencia, elasticidad de la demanda o estacionalidad del servicio, etc.).

Para determinar las previsiones de ventas se utilizan múltiples técnicas o métodos. En general, se pueden clasificar entre:

1 Métodos de opinión: se basan en los criterios de análisis de especialistas en ventas o directivos. Se suelen utilizar para predicciones a corto plazo.

2 Métodos estadísticos: son métodos científicos complejos que tienen en cuenta muchos factores en forma de variables estadísticas. Quizá el más sencillo es la extrapolación de la tendencia histórica, que consiste en determinar una función matemática que se ajuste a la evolución de las ventas de los años anteriores.

Actividades

5. ¿Qué factores externos influyen en las ventas?

6. Piense y explique un ejemplo de un factor relacionado con la capacidad de ventas.

Conocidas las cantidades y precios de los productos o servicios que vender, se obtienen los volúmenes de ventas.

UNIDADES x PRECIOS = VENTAS PREVISTAS

Para calcular los ingresos habrá que conocer el margen comercial de cada producto:

MARGEN COMERCIAL = PRECIO UNITARIO – COSTE UNITARIO

Multiplicando el margen comercial de cada producto por el número de unidades previstas a vender, se obtendrán los ingresos previstos:

MARGEN COMERCIAL x UNIDADES PREVISTAS = INGRESOS PREVISTOS

Una vez conocidas las previsiones, se reflejan en tablas clasificadas por periodos de tiempo y por tipo de producto, como por ejemplo:

Aplicación práctica

Elabore, con los siguientes datos, un presupuesto de ventas mensual de bebidas en el bar de un restaurante.

A continuación, figuran los precios de coste de las bebidas en céntimos de euro:

Estudiados los precios de la competencia de la zona, se averigua que aplican un margen comercial del 150 % para los refrescos, cervezas y vinos, y del 250 % para los licores; por ello, se decide aplicar el mismo margen redondeando al alza cada 5 céntimos.

Se estima que las ventas van a crecer un 10 % con respecto a las del año anterior, las cuales registraron mensualmente las cifras que se señalan a continuación (en unidades).

SOLUCIÓN