Buch lesen: «Теория экономического анализа. Ответы на экзаменационные вопросы»

1. Понятие экономического анализа. История его возникновения и развития

Анализ – расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Способ познания предметов путем расчленения целого на составные части и изучения их во всем многообразии связей и зависимостей.

Синтез – выявление связей и зависимостей между отдельными частями (элементами) изучаемого предмета, соединение их.

Экономический анализ – абстрактно-логический метод исследования экономических явлений.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

Макроэкономический анализ – изучение экономических явлений и процессов на уровне мировой и национальной экономики и ее отдельных отраслей.

Микроэкономический анализ – изучение экономических явлений и процессов на уровне отдельных субъектов хозяйствования (хозяйственных единиц) – анализ хозяйственной деятельности предприятия.

Этапы возникновения и развития экономического анализа.

1. 4000 г. до н. э. – возникновение экономического анализа как средства познания сущности экономических явлений и процессов. Это связано с возникновением и развитием бухгалтерского учета и балансирования.

2. Вторая половина XIX в. – теоретическое и практическое развитие экономического анализа в эпоху развития капиталистических отношений.

3. Первая половина XX в. – обособление анализа хозяйственной деятельности (АХД) в особую отрасль знания, с помощью которой изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производственно-финансовой деятельности, оцениваются результаты деятельности и предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Становление АХД обусловлено следующим:

1) удовлетворением практической потребности, которая возникла в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства;

2) развитием экономической науки в целом и дифференциацией ее отраслей:

а) выделением анализа хозяйственной деятельности в самостоятельную отрасль знаний – научную базу принятия управленческих решений;

б) началом комплексного аналитического изучения деятельности предприятия;

в) выпуском первых специальных книг по экономическому анализу хозяйственной деятельности.

4. 30-е г г. XX в. – курс АХД введен в программы вузов СССР. Становление АХД как науки.

5. Послевоенное время – основательная разработка теоретических вопросов анализа.

Разработка самостоятельных направлений методологии анализа. Выделяют методы:

1) сравнительный;

2) технико-экономический;

3) оперативный;

4) экономико-математический;

5) функционально-стоимостной и т. д.

6. Современное состояние анализа – это довольно основательно разработанная в теоретическом и практическом плане наука, она предполагает:

1) широкое применение математических методов и ЭВМ;

2) использование методик экономического анализа хозяйственной деятельности в управлении производством на разных уровнях;

3) внедрение теоретических достижений науки в практику экономического анализа;

4) развитие экономического анализа;

5) повышение заинтересованности в этой науке.

Перспективы развития экономического анализа обусловлены развитием смежных наук, запросами практики в обосновании управленческих решений на местах, совершенствованием экономического механизма через переход к рынку, конкуренцией предприятий и форм собственности.

2. Роль экономического анализа в управлении производством

Управление – это многогранные аспекты воздействия на объект с целью перевода его в состояния, поставленные в соответствие с целями.

Процесс управления – это выполнение комплекса взаимосвязанных и взаимозависимых функций.

Функция управления – это выражение определенного назначения управляющего воздействия, осуществление которого рассматривается как составная часть воздействия управляющей системы (субъекта управления) на управляемую систему (объект управления) и характеризуется целевой направленностью.

Функции управления (особый вид деятельности, продукт специализации в сфере управления): общие (главные), специфические – функции, отражающие содержание самого процесса управления, объекты управления.

Взаимосвязь общих и специфических функций управления: общие функции не могут осуществляться сами по себе без приложения к какому-либо объекту управления, любая специфическая (частная) функция управления каким-либо объектом может быть осуществлена только с помощью общих функций.

Система управления состоит из общих функций (функций экономической деятельности): планирования; учета; экономического анализа; принятия управленческих решений.

Планирование – это предполагаемое решение о том, какими должны быть цели организации и усилия всех членов команды по их реализации:

1) стратегическое планирование (стратегия – искусство руководства, основанное на долгосрочных прогнозах) для реализации всех остальных функций;

2) реализация стратегии.

Реализация стратегии – это разработка ряда компонентов, таких, как:

1) политика поведения на рынке;

2) тактика осуществления мероприятий;

3) написание процедур и правил и т. д.

Главная задача планирования – обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определение путей достижения лучших конечных результатов производства.

Учет – это непрерывный сбор, регистрация, систематизация и обобщение информации, необходимой для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов, основной источник экономической информации о хозяйственной деятельности анализируемого объекта.

Экономический анализ – это общая оценка деятельности предприятия, изучение тенденций развития изучаемого показателя, факторов, под воздействием которых сложился изучаемый показатель, выявление возможных резервов по улучшению деятельности предприятия, связующее звено между учетом и принятием управленческих решений.

Аналитическая обработка первичной информации включает сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые отрезки времени, определение влияния различных факторов на величину результативных показателей, выявление недостатков, ошибок, неиспользование резервов и т. д.

По результатам анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения, перспективы развития.

Задачи экономического анализа в системе управления.

1. Усиление научной обоснованности разрабатываемых планов, норм и нормативов.

2. Всестороннее изучение выполнения установленных планов, норм и нормативов.

3. Оценка эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятия.

4. Изучение и количественное измерение факторов, под воздействием которых сложились результативные показатели деятельности предприятия.

5. Выявление и подсчет объемов неиспользованных внутренних ресурсов, улучшение результатов деятельности хозяйствующего субъекта.

6. Обоснование оптимального управления предприятием.

Анализ хозяйственной деятельности – это важный элемент в системе управления производством, действенное средство выявления внутрихозяйственных резервов, основа разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

3. Особенности экономического анализа в условиях перехода к рыночной экономике

Особенности анализа в условиях перехода к рынку:

1) реформирование системы бухгалтерского учета;

2) конкуренция предприятий всех форм собственности.

Главный источник информации АХД – система бухгалтерского учета и бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Цели реформирования бухгалтерского учета:

1) приведение системы бухгалтерского учета в соответствие с Международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики;

2) приведение информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, в соответствие с интересами пользователей;

3) повышение аналитичности данных бухгалтерского учета;

4) повышение доверия к системе экономической информации российских предприятий у иностранных пользователей;

5) привлечение иностранных инвестиций в экономику РФ.

Основа реформирования бухгалтерского учета в России – программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО.

Основные задачи реформирования:

1) формирование системы национальных стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезность информации для ее пользователей;

2) обеспечение взаимосвязи преобразования бухгалтерского учета в России с основными тенденциями реформирования стандартов на международном уровне;

3) оказание методической помощи субъектам народного хозяйства в освоении и внедрении управленческого учета.

Направления реформы бухгалтерского учета:

1) обеспечение законодательного и нормативного регулирования на самых высоких уровнях;

2) формирование нормативной базы (национальных стандартов);

3) методическое обеспечение аппарата бухгалтерии (инструкции, комментарии, методические указания и т. д.);

4) кадровое обеспечение отраслей национальной экономики: становление бухгалтерской профессии; подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета и анализа данных;

5) активное международное сотрудничество.

Методы реформирования бухгалтерского учета:

1) внесение необходимых изменений и дополнений в Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ и др.;

2) разработка и принятие новых положений (национальных стандартов) по бухгалтерскому учету;

3) доработка существующих на основе МСФО национальных стандартов;

4) преобразование планов счетов бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций;

5) работа над созданием методических указаний (инструкций и рекомендаций) по бухгалтерскому учету в разрезе отдельных положений, типовых методических рекомендаций по организации бухгалтерского учета на малых предприятиях согласно требованиям МСФО, регистров бухгалтерского учета для коммерческих и бюджетных организаций, кредитных учреждений, профессиональных участников рынка ценных бумаг, управляющих компаний и инвестиционных фондов, форм первичной учетной документации, отвечающих требованиям рыночной экономики и МСФО;

6) совершенствование кадрового обеспечения путем реформирования программ обучения специалистов разных уровней: начального (бухгалтер-счетовод), среднего (бухгалтер-техник), высшего (бухгалтер-экономист), профессиональных бухгалтеров;

7) преобразование программ переподготовки и повышения квалификации сотрудников бухгалтерского аппарата;

8) разработка специальной учебно-методической литературы;

9) аттестация профессиональных бухгалтеров;

10) формирование и практическое внедрение норм профессиональной этики;

11) участие в Комитете по международным стандартам финансовой отчетности.

4. Предмет и принципы экономического анализа

Предмет экономики – это воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного хозяйственного субъекта.

Предмет экономического анализа хозяйственной деятельности предполагает изучение:

1) хозяйственной деятельности предприятия;

2) хозяйственных процессов и явлений.

Цель экономического анализа – оценка достигнутых результатов и выявление резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

Хозяйственный процесс – это причинно обусловленное течение экономических событий, смена хозяйственных явлений, состояния объекта в соответствии с намеченной целью или результатом.

Результаты – это следствия хозяйственных процессов. Предмет анализа хозяйственной деятельности – причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объекты экономического анализа – экономические результаты хозяйственной деятельности:

1) производство и реализация продукции;

2) ее себестоимость;

3) использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

4) финансовые результаты производства;

5) финансовое состояние предприятия и т. д.

Принципы экономического анализа.

1. Государственный подход при оценке экономических явлений, процессов, результатов хозяйственной деятельности проявляется в оценке соответствия проявлений экономической жизни государственной экономической, социальной, экономической, международной политике и законодательству.

2. Научный характер, т. е. анализ:

1) основывается на положениях диалектической теории познания;

2) учитывает требования экономических законов развития производственной и финансовой деятельности;

3) использует достижения НТП, НИОКР и передового опыта в области высоких технологий;

4) разрабатывает новейшие методы экономических исследований и способы обработки экономической первичной информации.

3. Комплексность исследования – это охват всех звеньев и всех сторон деятельности и всестороннее изучения причинных зависимостей в экономике предприятия.

4. Системный подход. Каждый изучаемый объект рассматривается как сложная динамическая система, состоящая из ряда элементов, определенным способом связанных между собой и с внешней средой: изучение каждого объекта осуществляется с учетом всех внутренних и внешних связей.

5. Объективность, конкретность, точность:

1) анализ основывается на достоверной, проверенной информации, реально отражающей объективную действительность;

2) выводы по результатам анализа обосновываются точными аналитическими расчетами;

3) постоянное совершенствование методики анализа с целью повышения точности и достоверности его расчетов.

6. Действенность – активное воздействие анализа на ход производства и его результаты путем своевременного выявления недостатков, просчетов, упущений в работе и информирования об этом руководства предприятия.

7. Планирование аналитической работы:

1) систематическое проведение анализа;

2) распределение обязанностей по выполнению аналитической работы между исполнителями;

3) контроль за осуществлением анализа.

8. Оперативность – умение быстро и четко проводить анализ, принимать управленческие решения и претворять их в жизнь.

9. Демократизм – участие в проведении анализа широкого круга работников экономического субъекта; обеспечение более полного выявления передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов предприятия.

10. Эффективность – экономический эффект, полученный от проведения анализа, должен многократно превосходить затраты (издержки), связанные с выполнением аналитической работы.

5. Содержание экономического анализа

Содержание экономического анализа проявляется через его функции.

1. Изучение характера действия экономических законов в конкретных условиях производства.

2. Установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях исследуемого предприятия.

3. Научное обоснование текущих и перспективных планов производства и реализации продукции:

1) глубокий экономический анализ результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5–10 лет);

2) обоснование прогнозов на перспективу;

3) изучение закономерностей развития экономики организации (предприятия);

4) выявление имевших место недостатков и ошибок, упущений в работе предприятия;

5) разработка научно обоснованных планов деятельности;

6) выбор оптимального варианта управленческого решения.

4. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия:

1) проведение анализа с целью констатации фактов и оценки достигнутых результатов;

2) осуществление аналитической работы с целью выявления недостатков и ошибок;

3) оперативное воздействие на экономические процессы;

4) повышение оперативности и действительности анализа.

5. Изучение влияния объективных (факторов, не зависящих от воли и желания руководства и работников предприятия, населения, государства) и субъективных (факторов, напрямую зависящих от действий юридических и физический лиц), внешних (факторов, не зависящих от деятельности данного предприятия) и внутренних (факторов, зависящих от деятельности предприятия, на которые оно может воздействовать) факторов на результаты хозяйственной деятельности:

1) объективная оценка результатов работы предприятия;

2) осуществление адекватной, правильной диагностики финансового состояния предприятия;

3) прогнозирование развития экономического субъекта;

4) выявление основных направлений поиска резервов повышения эффективности деятельности предприятия.

6. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики.

Резервы – это запасы ресурсов, которые необходимы для бесперебойной работы предприятия; они создаются на случай дополнительной потребности в них; возможности повышения эффективности производства и реализации продукции (работ, услуг).

Резервные фонды – это запасы ресурсов.

Резервы повышения эффективности производства – это возможности более полного и рационального использования все возрастающего потенциала ради получения большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

7. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей.

8. Диагностика положения предприятия на рынке товаров и услуг:

1) способствование росту объемов производства и реализации;

2) повышение эффективности деятельности предприятия.

9. Разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

Анализ хозяйственной деятельности – это система специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнением, измерением влияния факторов, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов, повышением эффективности производства и разработкой рекомендаций по их использованию.

6. Связь экономического анализа с другими дисциплинами

Дисциплины, связанные с экономическим анализом: экономическая теория; отраслевые экономики; организация и планирование деятельности предприятия; теория управления; бухгалтерский и оперативно-производственный учет; финансирование и кредитование; статистка; математика; технические науки, технология производства; правовые дисциплины; социология.

АХД и экономическая теория:

1) экономическая теория, изучая экономические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития экономического анализа;

2) при проведении аналитических исследований необходимо учитывать действие экономических законов;

3) АХД содействует развитию экономических законов;

4) многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлениях тех или иных экономических законов.

АХД и отраслевые экономики:

1) глубокий экономический анализ невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии;

2) результаты экономического анализа используются для совершенствования организации;

3) анализ содействует подъему экономики конкретных предприятий и отрасли в целом.

АХД и планирование, а также управление производством:

1) в экономическом анализе широко используются плановые материалы;

2) научно обоснованное планирование и управление невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа;

3) экономический анализ создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее оптимальных управленческий решений.

АХД и бухгалтерский учет:

1) сведения бухгалтерского учета – главный источник информации при анализе хозяйственной деятельности;

2) требования и задачи, которые ставятся перед экономическим анализом;

3) для повышения качества анализируемой информации вся система бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности постоянно совершенствуется;

4) для большей аналитичности бухгалтерский учет изменяет формы и содержание регистров;

5) один из приемов экономического анализа – балансовый метод.

АХД, финансирование и кредитование:

1) анализ финансового состояния и оценка выполнения финансового плана базируются на принципах финансового планирования;

2) без знания порядка финансирования и кредитования отраслей экономики, взаимосвязей с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно квалифицированно провести АХД;

3) ставки налогов, условия получения кредитов, проценты за пользование кредитами и т. п. постоянно совершенствуются.

АХД и статистика:

1) для экономического анализа деятельности предприятия используются данные статистического учета и выборочных наблюдений;

2) выполнение аналитических расчетов, группировок базируется на статистических методах;

3) данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений.

АХД и математика:

1) применение математики способствует решению сложных экономических задач;

2) применение в анализе математических методов существенно повысило его точность и обоснованность;

3) необходимость решения сложных экономических задач – мощный стимул развития математики.